服務(wù)開放寧夏建設(shè)的稅收政策研究
2017-09-27 09:22:22
來源：中國智庫網(wǎng)
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自治區(qū)國稅局課題組
寧夏處在“新絲綢之路”的重要節(jié)點(diǎn)上，隨著國家“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施和中國·阿拉伯國家博覽會影響面的不斷擴(kuò)大，寧夏肩負(fù)著“向西開放”和內(nèi)陸開放先行先試的國家使命。面對千載難逢的發(fā)展機(jī)遇，自治區(qū)黨委十一屆六次全會作出了主動融入“一帶一路”加快開放寧夏建設(shè)的戰(zhàn)略部署，提出了進(jìn)一步解放思想、創(chuàng)新機(jī)制、搭建平臺、優(yōu)化環(huán)境，著力提升開放發(fā)展水平，推動開放寧夏建設(shè)取得新突破的總體要求。然而，由于受歷史、地理、經(jīng)濟(jì)、文化等因素影響，寧夏的開放水平還比較低。全面提升開放寧夏建設(shè)水平，是全區(qū)人民所盼，政府所向。本課題以期通過對寧夏現(xiàn)行稅收政策效應(yīng)的分析，提出服務(wù)開放寧夏建設(shè)的稅收政策建議，為開放寧夏建設(shè)提供決策參考。
一、開放型經(jīng)濟(jì)稅收政策研究的理論依據(jù)和現(xiàn)實(shí)需求
寧夏是內(nèi)陸欠發(fā)達(dá)的民族自治地區(qū)，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展等方面與全國尤其是東部發(fā)達(dá)地區(qū)相比，差距較大。要如期與全國同步實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會的目標(biāo)，必須大力發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)，主動融入國內(nèi)、國際兩個市場，揚(yáng)長避短，迎頭趕上。發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)，開放寧夏建設(shè)是前提條件，這既有重要的理論依據(jù)，也有緊迫的現(xiàn)實(shí)需求。
(一)理論依據(jù)
對外開放是我國的基本國策，擴(kuò)大開放是加快發(fā)展強(qiáng)國富民的戰(zhàn)略選擇。改革開放30多年的歷程，強(qiáng)有力地證明了改革與開放是相輔相成、不可分割的。改革為開放創(chuàng)造體制基礎(chǔ)和內(nèi)在條件，開放為改革提供經(jīng)驗(yàn)借鑒和活力源泉。
1.國家宏觀政策。黨的十一屆三中全會明確指出黨在新時期的歷史任務(wù)是把我國建設(shè)成為社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國，揭開了社會主義改革開放的序幕。以此為起點(diǎn)，從黨的十二大到十八大歷次會議就改革開放做出了詳細(xì)的闡述，尤其是黨的十八屆三中全會作出的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)，《決定》在全面分析我國對外開放面臨的新形勢后，提出了努力構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的重要舉措。其中“擴(kuò)大內(nèi)陸地區(qū)對外開放”的部署，是開放寧夏建設(shè)的重要理論依據(jù)。2015年5月，中共中央、國務(wù)院又出臺了《關(guān)于構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的若干意見》，進(jìn)一步提出了在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)體制的總體要求和目標(biāo)任務(wù)，這是開放寧夏建設(shè)的又一重要政策依據(jù)。
2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論有了重大創(chuàng)新和突破，特別是社會主義初級階段基本經(jīng)濟(jì)制度的理論、社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論、微觀和宏觀經(jīng)濟(jì)理論、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論和開放理論等進(jìn)入了一個新的發(fā)展時期，為改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的理論支持。當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入以中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動力為主要特征的新常態(tài)。新常態(tài)既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。抓住機(jī)遇，贏得挑戰(zhàn)，關(guān)鍵在于如何適應(yīng)新常態(tài)。我國目前處于增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期和前期刺激政策消化期“三期疊加”階段，既受到國際經(jīng)濟(jì)形勢的不確定性影響，也受累于自身的體制性問題。要化解短期困難，為改革贏得時間、空間，就必須在科學(xué)認(rèn)識新常態(tài)的基礎(chǔ)上，積極適應(yīng)新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的理論和“四個全面”的戰(zhàn)略布局，為開放寧夏建設(shè)提供了理論遵循。
3.稅制改革政策。稅收制度和政策與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行密切關(guān)聯(lián)。改革開放以來，中國的稅制隨著國家的經(jīng)濟(jì)政策先后進(jìn)行了兩步“利改稅”和1994年新稅制的改革。特別是近年來，積極推進(jìn)增值稅改革、“營改增”、消費(fèi)稅和資源稅改革、加快個人所得稅改革和環(huán)境保護(hù)稅立法等，發(fā)揮了穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的導(dǎo)向作用。這不僅是對稅制的優(yōu)化，更重要的是適應(yīng)新常態(tài)下中國經(jīng)濟(jì)改革開放的大局。在國際稅收方面，我國深度參與G20的全球稅收治理工作，在應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)，打擊跨國逃避稅，規(guī)范商貿(mào)投資環(huán)境等方面，制定了一系列政策措施。同時，寧夏作為民族地區(qū)，內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)，有必要在稅制改革方面先行先試。
(二)現(xiàn)實(shí)需求
在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，不管是一個國家還是一個地區(qū)，其開放程度與發(fā)展水平成正相關(guān)。改革開放以來，寧夏不斷拓展對外開放的廣度和深度，以改革促開放，以開放促發(fā)展，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得了長足進(jìn)步。寧夏作為全國唯一的內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)，又是中國·阿拉伯國家博覽會永久性舉辦地，在一帶一路戰(zhàn)略的大背景下，有必要在稅收制度改革上實(shí)行區(qū)域性的先行先試的稅收政策，服務(wù)開放寧夏建設(shè)，為開放寧夏建設(shè)提供強(qiáng)有力的支持。在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的背景下，寧夏迫切需要通過深化改革開放，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級。
1.國內(nèi)開放的需要。寧夏既不靠邊，也不沿海，基礎(chǔ)設(shè)施、經(jīng)濟(jì)狀況與沿海發(fā)達(dá)地區(qū)差距較大。因此，開放寧夏建設(shè)在區(qū)內(nèi)要打破區(qū)域限制、城鄉(xiāng)差別、部門分割等現(xiàn)實(shí)壁壘，實(shí)現(xiàn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的統(tǒng)一規(guī)劃和協(xié)同發(fā)展。區(qū)外要加強(qiáng)與重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)域京津冀、長江經(jīng)濟(jì)帶、珠三角、港澳臺的合作，深化與福建、浙江、上海、山東等東部發(fā)達(dá)省份的合作，承接?xùn)|部發(fā)達(dá)省份的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，吸引區(qū)外資本在寧投資;促進(jìn)與周邊地區(qū)的開放，著力加強(qiáng)與寧蒙陜能源金三角、陜甘寧革命老區(qū)、六盤山集中連片特困地區(qū)、呼包銀榆等城市的合作，形成區(qū)域發(fā)展的新合力新優(yōu)勢。
2.中阿合作的需要。阿拉伯國家是我國實(shí)施“市場多元化”戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略的重要地區(qū)。據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)，2014年中國和22個阿拉伯國家有17.5億(阿拉伯國家3.86億)人口，GDP總量達(dá)13.2萬億美元(阿拉伯國家2.856萬億美元)。阿拉伯國家已是我國第八大貿(mào)易伙伴、第七大出口市場和第七大進(jìn)口來源地。同時，中國迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和擁有13億人口的巨大市場為阿拉伯各國的企業(yè)和商家提供了無限商機(jī)。自2012年中阿博覽會上升為國家戰(zhàn)略以來，寧夏迎來了千載難逢的機(jī)遇，2015年中阿博覽會簽約項(xiàng)目163個，投資金額達(dá)到1712億元。因此，以中阿博覽會為平臺，以產(chǎn)業(yè)發(fā)展為根本，推動中阿能源、金融、旅游、文化等產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是形勢發(fā)展的需要，也是國家賦予寧夏的重任。稅務(wù)部門的緊迫任務(wù)是了解相關(guān)國家稅制和稅收法律與政策，掌握各國與我國簽訂稅收協(xié)定的情況，為“走出去”和“引進(jìn)來”企業(yè)提供政策咨詢、納稅服務(wù)和權(quán)益保護(hù)等。
3.“一帶一路”建設(shè)的需要。“一帶一路”戰(zhàn)略構(gòu)想意味著我國對外開放實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?！耙粠А逼鹗加谖鞑?，也主要經(jīng)過西部通向西亞和歐洲，這必將使得我國對外開放的地理格局發(fā)生重大調(diào)整，由中西部地區(qū)作為新的牽動者承擔(dān)著開發(fā)與振興占國土面積三分之二廣大區(qū)域的重任，與東部地區(qū)一起承擔(dān)著中國走出去的重任。而“一帶一路”戰(zhàn)略通過政策溝通、道路聯(lián)通、貿(mào)易暢通、貨幣流通、民心相通將中國的生產(chǎn)要素，尤其是優(yōu)質(zhì)的過剩產(chǎn)能輸送出去，讓沿“帶”沿“路”的發(fā)展中國家和地區(qū)共享中國發(fā)展的成果。寧夏作為“一帶一路”經(jīng)濟(jì)帶上的戰(zhàn)略支點(diǎn)，必須加快與“一帶一路”沿線國家的開放合作，尤其是要利用中阿博覽會的平臺，加快與阿拉伯國家的經(jīng)貿(mào)合作，這就要求在稅收上創(chuàng)新征收管理模式，按照新常態(tài)的思維方式，發(fā)揮寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)先行先試的優(yōu)勢，以更優(yōu)更簡的稅收制度，為投資者創(chuàng)造良好的投資環(huán)境。
二、現(xiàn)行稅收政策及服務(wù)機(jī)制在開放寧夏建設(shè)中的現(xiàn)狀分析
開放寧夏建設(shè)的重要任務(wù)是大力構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制，充分發(fā)揮國際、國內(nèi)兩個市場的作用，促進(jìn)投資、貿(mào)易、服務(wù)便利化，不斷提升寧夏的開放度和開放型經(jīng)濟(jì)的比重。稅務(wù)部門要在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、凈化執(zhí)法環(huán)境、落實(shí)稅收政策、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方面有超前意識，特別是要用足用活稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)寧夏經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(一)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析
從“十二五”時期來看，寧夏國稅部門落實(shí)的稅收優(yōu)惠政策主要有西部大開發(fā)、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)、支持小微企業(yè)、招商引資、民族地區(qū)自治等方面的政策。全區(qū)國稅部門享受減免的納稅人戶數(shù)年均增加1.67萬戶，增長62%，累計(jì)減免42.42萬戶(次)累計(jì)減免稅額205億元，占當(dāng)期全區(qū)國稅稅收總額的21.2%，稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的成效顯著。
1.培植了稅源，增加了收入。2011年至2014年，寧夏國稅收入從182.2億元上升至269.5億元，年均增長15.8%，增速高于經(jīng)濟(jì)增速，為寧夏經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供了財(cái)力保障。
2.支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。2011年至2014年，寧夏高新技術(shù)企業(yè)的稅收減免額達(dá)5.5億元，減免幅度達(dá)1.4倍，遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。全區(qū)現(xiàn)擁有國家級企業(yè)(集團(tuán))技術(shù)中心12個，自治區(qū)級企業(yè)(集團(tuán))技術(shù)中心55個。
3.促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)、增加居民收入。通過落實(shí)鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)、殘疾人就業(yè)和鼓勵小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)等改善民生的稅收優(yōu)惠政策，累計(jì)減免稅額9.19億元，占當(dāng)期減免稅總額的5.7%，平均增幅達(dá)到13.5%。
4.提升企業(yè)競爭力。西部大開發(fā)、民族自治地方、招商引資等各類稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，為全區(qū)企業(yè)的成長壯大積淀了資金支持。2011年以來，全區(qū)共有641戶(次)企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，累計(jì)減免企業(yè)所得稅76.3億元，有214戶(次)企業(yè)享受招商引資稅收優(yōu)惠政策，累計(jì)減免地方分成部分8.53億元。
5.支持了中小企業(yè)發(fā)展。2014年，寧夏國稅系統(tǒng)共有小型微利企業(yè)3.7萬戶，有8608戶企業(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，減免企業(yè)所得稅2599萬元，戶均減免3222元。2015年8月，國家把小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠政策范圍由原來的年應(yīng)納稅所得額20萬元擴(kuò)大到30萬元，預(yù)計(jì)2015年全年將有近9000戶企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減免企業(yè)所得稅4500萬元。根據(jù)2014年匯算清繳數(shù)據(jù)，小型微利企業(yè)每增加1戶，大約能解決5~6人的就業(yè)，截至2016年三季度，全區(qū)新增小型微利企業(yè)1.3萬戶就將帶動6.5萬余人就業(yè)，對于推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，促進(jìn)民生改善和社會穩(wěn)定具有重要意義。
(二)支持開放寧夏建設(shè)稅收政策的局限性分析
寧夏是國務(wù)院批復(fù)的全國唯一一個以全省(區(qū))為區(qū)域的內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)，國家允許寧夏在相關(guān)政策、體制機(jī)制方面先行先試，但截至目前，在稅收方面，寧夏除享受以上所述的優(yōu)惠政策外，并無特殊的稅收優(yōu)惠，表現(xiàn)出一定的局限性。
1.缺乏服務(wù)內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的稅收政策。目前，寧夏國稅系統(tǒng)執(zhí)行的主要稅收優(yōu)惠政策還是西部大開發(fā)、民族區(qū)域自治、高新技術(shù)企業(yè)、綜合資源利用、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、小型微利企業(yè)等方面帶有普遍性的稅收政策，和其他相鄰省份并無二致，缺乏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)先行先試的稅收政策。
2.對民族地區(qū)、貧困地區(qū)的優(yōu)惠力度不夠?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠方式基本采用降低稅率、定期減免、再投資退稅等直接稅收優(yōu)惠措施。這種形式的特點(diǎn)是政策的透明度高，征、納雙方易于操作，但這種方式是針對企業(yè)利潤的優(yōu)惠，主要適應(yīng)于盈利企業(yè)，而對那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、獲利小、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項(xiàng)目的投資，鼓勵作用有限。缺少對民族地區(qū)、特困地區(qū)的專項(xiàng)政策支持。寧夏中南部地區(qū)屬于六盤山集中連片特困地區(qū)，處于經(jīng)濟(jì)極度不發(fā)達(dá)狀態(tài)，僅靠常規(guī)的政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上缺乏競爭力，要想在2020年全面脫貧，需要國家給予特殊的稅收優(yōu)惠政策。
3.服務(wù)中阿貿(mào)易和“一帶一路”戰(zhàn)略的稅收政策力度不夠中阿博覽會成為寧夏的“金字品牌”，“一帶一路”是國家戰(zhàn)略，隨著中阿經(jīng)濟(jì)貿(mào)易日益增長，一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施，國家應(yīng)對西部地區(qū)，尤其是為支持中阿經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，需要給予靈活和優(yōu)惠的稅收政策支持，為西部的發(fā)展創(chuàng)出一條新路子。
(三)稅收服務(wù)機(jī)制方面的不足
為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效力的服務(wù)是稅務(wù)部門的天職。寧夏國稅部門在全面落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)范，推進(jìn)導(dǎo)稅、限時、延時、預(yù)約服務(wù)等方面，創(chuàng)新舉措，充分利用互聯(lián)網(wǎng)+，為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，納稅人滿意度逐年提升，但在服務(wù)開放寧夏建設(shè)方面還存在機(jī)制和隊(duì)伍素質(zhì)兩個方面的制約。
1.服務(wù)中阿博覽會的稅收機(jī)制沒有形成。中阿博覽會成為寧夏的“金字品牌”，但稅務(wù)部門如何服務(wù)中阿經(jīng)濟(jì)合作，還沒有形成相應(yīng)的服務(wù)機(jī)制。特別是稅務(wù)部門對阿拉伯國家的經(jīng)濟(jì)政治文化及稅收等方面的研究還不夠深入，對中國和有關(guān)阿拉伯國家簽署的稅收協(xié)定等國際稅收方面的知識和政策掌握不夠，服務(wù)水平比較低。
2.服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略的稅務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)有待建立。寧夏稅務(wù)部門和稅務(wù)干部對國際貿(mào)易、跨境經(jīng)營等方面的知識了解不多，對保稅區(qū)、自貿(mào)區(qū)的稅收政策沒有吃透，對如何爭取稅收優(yōu)惠政策打造產(chǎn)業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)型升級，謀劃建設(shè)空間布局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面不夠清楚。因此，打造適應(yīng)對外開放的稅務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)勢在必行。
三、服務(wù)開放寧夏建設(shè)的稅收政策及機(jī)制建議
按照自治區(qū)黨委提出的“全面落實(shí)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)規(guī)劃，先行先試國家深化改革重大舉措、先行先試擴(kuò)大開放試點(diǎn)政策、先行先試國際通行規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)、先行先試促進(jìn)內(nèi)陸開放體制機(jī)制、先行先試“一帶一路”重大項(xiàng)目合作方式”的要求，稅收政策也應(yīng)先行先試，有所突破。
(一)在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)先行先試的稅收政策建議
1.降低企業(yè)所得稅稅率
對在試驗(yàn)區(qū)投資的居民企業(yè)取得的所得，除國家限制類和禁止類的行業(yè)外，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并對新辦企業(yè)實(shí)行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)在試驗(yàn)區(qū)的投資收益所得，減按5%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.提高減免稅限額
提高試驗(yàn)區(qū)內(nèi)小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的幅度，將現(xiàn)行小型微利企業(yè)享受所得稅減免優(yōu)惠的應(yīng)納稅所得額限額調(diào)高至50萬元。
3.放寬中小企業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
為降低中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和融資的困難，可對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的中小工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)折舊實(shí)行更加靈活的政策，由其自己選擇折舊方式，允許其最快在三年內(nèi)加速折舊完資產(chǎn)價值，縮短其投資回收期。允許試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)在稅前按小額貸款公司的利率標(biāo)準(zhǔn)扣除利息支出，緩解其資金壓力。
4.提高試驗(yàn)區(qū)的稅收分成比例
對增值稅和所得稅均實(shí)行地方60%，中央40%的比例，以增強(qiáng)地方的財(cái)政能力。
5.對寧夏中南部10縣(區(qū))實(shí)行特殊的稅收政策
寧夏中南部山區(qū)西吉、原州、海原、隆德、涇源、彭陽、同心、鹽池、紅寺堡、太陽山10縣(區(qū))，是黨的十八屆五中全會確定的到2020年全面脫貧的重點(diǎn)縣，因此，應(yīng)采取特別的稅收政策給予扶持。
(1)在寧夏中南部山區(qū)10縣(區(qū))的企業(yè)除享受試驗(yàn)區(qū)的優(yōu)惠政策外，凡在該地區(qū)新辦的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。對在該地區(qū)投資的高新技術(shù)企業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)、生態(tài)環(huán)保企業(yè)，從開始獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第三十六條授權(quán)，由國務(wù)院決定，對寧夏中南部10縣(區(qū))內(nèi)的年應(yīng)納稅所得額不足20萬元的中小企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
(二)對銀川綜合保稅區(qū)的稅收政策建議
1.復(fù)制和借鑒上海自貿(mào)區(qū)的稅收政策
銀川保稅區(qū)已初步具備了向自貿(mào)區(qū)過渡的條件，因此，要全面復(fù)制和借鑒上海自貿(mào)區(qū)的稅收政策。
(1)促進(jìn)投資的兩項(xiàng)政策
?、僭谠囼?yàn)區(qū)內(nèi)注冊的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資，資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年時間內(nèi)分期交納所得稅，簡稱為“非貨幣性資產(chǎn)投資政策”。②對試驗(yàn)區(qū)的企業(yè)以股份或出租比例等股權(quán)形式給予企業(yè)的高端人才和緊缺人才的獎勵，實(shí)行已經(jīng)在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵所得稅納稅的政策，也簡稱為“股權(quán)激勵政策”。對于“股權(quán)激勵政策”，自貿(mào)區(qū)實(shí)施高端、緊缺人才股權(quán)激勵個人所得稅分期納稅政策，主要目的在于讓企業(yè)將優(yōu)秀的人才留住。
(2)促進(jìn)貿(mào)易的五項(xiàng)政策
①將在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立項(xiàng)目子公司，納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍;②對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立項(xiàng)目子公司，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，從境外購買的空載在25噸以上的并租賃給國內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策;③設(shè)立在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)加工的貨物，根據(jù)企業(yè)的申請，試行對內(nèi)銷貨物，按其對應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅，簡稱為“選擇性征稅政策”;④在現(xiàn)行的政策框架下，對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，進(jìn)口所需的機(jī)器設(shè)備等貨物予以免稅，但生活性的服務(wù)企業(yè)進(jìn)口的貨物，以及法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不以免稅的政策除外;⑤完善起運(yùn)港退稅的政策。
(3)正在研究的兩項(xiàng)稅制改革
①在符合稅制改革方向和國際慣例，且不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策;②探索建立貨物狀態(tài)分類監(jiān)管模式，因?yàn)檫@項(xiàng)改革既涉及監(jiān)管方法的改革，也涉及相關(guān)的稅收政策。這兩項(xiàng)政策一經(jīng)通過，全面復(fù)制實(shí)施。
2.借鑒廣東、福建、天津自貿(mào)區(qū)的稅收政策
(1)廣東自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策。對注冊在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅;橫琴新區(qū)、前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;前海港澳臺高端人才和緊缺人才個人所得稅減免政策以及橫琴香港、澳門居民個人所得稅減免政策;橫琴區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅和消費(fèi)稅。
(2)福建自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策。平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅和消費(fèi)稅;注冊在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅;平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及平潭臺灣居民個人所得稅減免政策。
(3)天津自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策。對2015年12月31日前注冊在東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)實(shí)行增值稅即征即退政策;對注冊在天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅;區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費(fèi)稅;國外貨物入?yún)^(qū)保稅、國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)退稅政策。
3.擴(kuò)大銀川保稅區(qū)的受惠區(qū)域
將寧東國家能源化工基地、銀川濱河新區(qū)、銀川空港物流園區(qū)、紡織產(chǎn)業(yè)園區(qū)等條件成熟的產(chǎn)業(yè)園區(qū)納入銀川綜合保稅區(qū)的范圍，享受銀川綜合保稅區(qū)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
(三)銀川綜合保稅區(qū)過渡為中阿自貿(mào)區(qū)的稅收政策建議
銀川綜合保稅區(qū)自貿(mào)區(qū)過渡為中阿自貿(mào)區(qū)后，除享受自貿(mào)區(qū)的稅收優(yōu)惠外，還應(yīng)享受下列特殊稅收優(yōu)惠。
1.阿拉伯國家企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的政策。落戶中阿自貿(mào)區(qū)的阿拉伯國家企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，前5年企業(yè)所得免稅，后3年減半征收企業(yè)所得稅;高新技術(shù)企業(yè)前7年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收企業(yè)所得稅。
2.吸引高技術(shù)人才和阿拉伯國家員工的稅收政策。建議中阿自貿(mào)區(qū)對企業(yè)技術(shù)人才實(shí)行股權(quán)激勵制度，并對其股權(quán)所得延期分次繳納個人所得稅，對高技術(shù)人才和阿拉伯居民個人所得減稅，具體減稅額由自治區(qū)人民政府確定。
3.放寬扣除標(biāo)準(zhǔn)。對中阿自貿(mào)區(qū)除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。允許企業(yè)追溯過去5年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。
4.促進(jìn)貿(mào)易出口的稅收政策。在進(jìn)口機(jī)械設(shè)備或者國內(nèi)先進(jìn)機(jī)械設(shè)備方面，給予設(shè)備購置稅退稅的政策優(yōu)惠，對機(jī)械設(shè)備采用加速折舊法計(jì)稅。免征出口和服務(wù)消費(fèi)稅。保險(xiǎn)公司對寧夏航空運(yùn)輸?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
5.促進(jìn)區(qū)內(nèi)金融業(yè)發(fā)展興旺以及促進(jìn)企業(yè)對外投資方面的稅收政策。對區(qū)內(nèi)銀行、保險(xiǎn)、融資租賃公司等金融類公司營業(yè)稅減稅，將其納入出口退稅范圍。對區(qū)內(nèi)企業(yè)在境外投資所獲收益予以直接退稅或間接退稅，非貨幣性資產(chǎn)投資增值部分可分期繳納稅款。
(四)設(shè)立中國·阿拉伯國家國際稅收合作論壇
中阿博覽會是國家戰(zhàn)略，對開放寧夏建設(shè)發(fā)揮了重要的引擎作用。在中阿博覽會框架下設(shè)立中阿國際稅收合作論壇，搭建中阿稅收橋梁，通過中阿稅務(wù)官方、學(xué)術(shù)界和企業(yè)界的溝通、交流，加強(qiáng)對中阿各國稅制及稅收政策的研究，有利于中國與阿拉伯國家的投資、融資、貿(mào)易往來，也有利于資本市場的生產(chǎn)要素流動，實(shí)現(xiàn)中阿互贏互利，促進(jìn)多邊發(fā)展。中阿國際稅收合作論壇應(yīng)定位為雙邊國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和雙方稅收領(lǐng)域合作與交流的平臺。組織架構(gòu)設(shè)想成立中阿國際稅收情報(bào)交換中心，作為日常運(yùn)行機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)可聯(lián)絡(luò)國內(nèi)外政府機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者就稅收領(lǐng)域一些重要問題進(jìn)行論證、研究，為政府決策提供參考。論壇每2年舉行一次，時間可在中阿博覽會期間，也可根據(jù)需要擇機(jī)舉行。該合作論壇主要研究交流四個方面的內(nèi)容：一是中阿國際稅收合作問題;二是阿拉伯國家的稅收制度;三是阿拉伯國家的關(guān)稅及非關(guān)稅措施;四是中國與阿拉伯關(guān)稅同盟的關(guān)系。同時，加強(qiáng)專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，引進(jìn)或招錄培養(yǎng)一批既懂稅收、法律，又懂英語、阿語等的復(fù)合型人才，組織編譯研究阿拉伯國家和穆斯林地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收制度，形成一套權(quán)威資料，為中阿稅收合作交流服務(wù)，為雙方企業(yè)提供查詢資料。積極承接國家稅務(wù)總局關(guān)于國別稅收信息中心建立工作，將主要阿拉伯國家稅收信息中心永久建在寧夏，實(shí)現(xiàn)與中阿博覽會永久性會址的一致和對接。（作者：寧夏國稅局課題組）
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